Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

• титульного листа (лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1;
• листа 02;
• приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
• приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

• Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
• 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
• Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
• Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
• В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
  • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
  • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
• В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
• Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
• В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

• ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
• Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
• Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

• Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
• Код по месту учета.

• Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
• Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

• 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
• 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
• 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
  • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
  • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

• 010 — суммируем все доходы от продаж;
• 020 — внереализационные доходы (в сумме);
• 030 — расходы, связанные с реализацией;
• 040 — внереализационные расходы;
• 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
• 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
• 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
• 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
• 120 — налоговая база;
• 140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
• 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
• 190 — сумма в федеральный бюджет;
• 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

• 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
• 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

• 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

• 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
• 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

• 040 — сумма всех реализационных доходов;
• 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

• 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
• 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
• 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
• 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

• 041 — суммы налогов и сборов;
• 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

• 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
• 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

• 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

• продает амортизируемое имущество;
• продает непогашенную дебеторскую задолженность;
• несет расходы на обслуживание производства;
• имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

• 010 — количество проданных единиц;
• 030 — выручка от продажи;
• 040 — остаточная стоимость;
• 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

• 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
• 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

• ежеквартально;
• ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
• ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.

Давайте следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.

Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.

Заполнение листов 03-09

Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога

Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

• 9 месяцев 2017 года;
• январь-сентябрь 2017 года.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.

Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).

Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.

Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.

По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Плательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

В декларации есть общие (обязательные) и специальные (необязательные) листы. Обязательные листы заполняются всеми налогоплательщиками без исключения, остальные же листы - только при наличии соответствующих оборотов.

Обязательными к включению в состав декларации являются:

Титульный лист;

Приложение №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Прочие листы и разделы включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В декларации ООО «Консалт Гео Групп» за налоговый период (Приложение 7) заполняются следующие разделы и листы:

Титульный лист;

Подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

Приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;

Приложение №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02;

Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».

Раздел 1. Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, представляющие декларацию по месту учета головной организации, в подразделах 1.1 и 1.2 платежи в бюджет субъекта РФ указывают без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений. Соответственно, в декларациях, представляемых по местонахождению обособленного подразделения, эти суммы будут указываться по данному конкретному подразделению.

Подраздел 1.1 Раздела 1 отражает суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты по итогам отчетного или налогового периода.

Показатель строки 040 определяется вычитанием из строки 190 строк 220 и 250 Листа 02, но только в том случае, если показатель строки 190 больше суммы строк 220 и 250.Если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250, разница указывается в строке 050.

Строка 070 формируется путем вычитания из строки 200 строк 230 и 260 (Лист 02) в том случае, если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260. Если же он меньше, разница указывается в строке 080.

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» - при заполнении листа, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации.

В показатель по строке 010 «Доходы от реализации» переносится сумма по строке 040 «Итого доходов от реализации» из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 020 «Внереализационные доходы» переносится сумма по строке 100 «Внереализационные доходы - всего» из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» переносятся данные строки 130 Приложения № 2 к Листу 02.

В показатель по строке 040 «Внереализационные расходы» переносится сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к Листу 02.

После заполнения Листа 02 до строки 100 включительно, необходимо перейти к заполнению других листов декларации в соответствии с рекомендованным порядком заполнения. После заполнения остальных листов декларации, необходимо вернуться к заполнению Листа 02.

При заполнении Декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо указать ставку налога в федеральный бюджет по строке 150, по который будет рассчитана соответствующая сумма налога.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Сумма налога в региональный бюджет по строке 200 будет рассчитана путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В декларации за налоговый период строки 290 - 310 заполнять не нужно.

Приложение №1 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год). При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита "Признак налогоплательщика".

Значение из строки 040 «Итого доходов от реализации» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 010 Листа 02.

Значение из строки 100 «Внереализационные доходы - всего» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 020 Листа 02. Расчет итогового показателя по строке 130 выполняется автоматически в соответствии с формулой, указанной на бланке. Значение из строки 130 Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02.

Сумма значений строк 200 «Внереализационные расходы - всего» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего» Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 040 Листа 02.

Приложение №5 к Листу 02 заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Номер простановки соответствующего кода:

1 - по обособленному подразделению;

2 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;

3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового период;

4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Реквизит «Признак налогоплательщика» заполняется путем выбора кода из списка.

Строка 030 «Налоговая база в целом по организации» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 декларации.

Если декларация составляется от имени организации, сумма начисленных авансовых платежей и сумма налога к уплате или к уменьшению будет переноситься из соответствующих строк всех экземпляров Приложения с одинаковым признаком налогоплательщика в Лист 02.

При составлении декларации от имени обособленного подразделения, Лист 02 в состав декларации не включается, поэтому сумма налога к уплате или к уменьшению будет перенесена из Приложения № 5 непосредственно в раздел 1.1 декларации.

В ООО «Консалт Гео Групп» по истечении налогового периода декларация по налогу на прибыль предоставляется в электронном виде посредством сети интернет. При этом налоговый орган передает квитанцию о приеме налоговой декларации в электронном виде и проставляет отметку о принятии и дату ее получения (Приложение 7).

При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

(далее - Порядок заполнения) действует с 2014 года, тогда он был установлен приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Однако, как и для любого нового документа, со временем появились некоторые разъяснения и уточнения по нему, требующие более детального рассмотрения.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Последовательность внесения данных в форму декларации крайне важна, так как ее соблюдение позволяет экономить время и избежать неточностей при оформлении. Занесение информации в форму должно включать следующие этапы:

1. Отражение необходимых цифр в приложениях к Листу 02, поскольку они служат основой для его правильного формирования. Приложения под номерами 1 и 2 к указанному листу придется делать всем компаниям, все прочие - только при наличии соответствующих фактов хозяйственной деятельности.
2. Оформление Листа 02. Все прочие листы и приложения к декларации включаются в пакет налоговой отчетности только при совершении указанных в них хозяйственных операций, если таковых нет, их не нужно задействовать.
3. После окончания предыдущего этапа можно переходить к формированию показателей подразделов Листа 01.
4. Титульный лист создается в последнюю очередь в связи с тем, что требует внесения данных об общем объеме листов, задействованных при оформлении декларации.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль с учетом отдельных показателей

Правила внесения информации в бланк декларации непременно нужны тем специалистам, которые будут составлять отчет без использования специальных бухгалтерских программ. В случае применения специализированного программного обеспечения большинство формальных параметров уже учитывается в используемом продукте, поэтому внесение данных в отчетность соответствует установленным требованиям.

Что же требуется учитывать при формировании отчета? Список подобных правил довольно обширный и его необходимо рассмотреть подробно:

• В форме все суммы указываются нарастающим итогом с начала года.
• Все показатели должны найти свое отражение в целых единицах (рублях), округление происходит по такому правилу: до 50 коп. - отбрасываем, свыше 50 коп. - добавляем целую 1.
• Номера листов проставляются последовательно, начиная с титульного.
• Каждому значению, за исключением даты и дробей, предназначается обособленное поле. В первом случае применяются три раздельных блока ячеек, между которыми ставится точка, во втором - два блока и точка для их разделения.

Пример для значений даты:

Пример применения десятичной дроби:

• Если какая-то часть информации для заполнения раздела отсутствует ввиду того, что требуемые операции не производились, в ячейках проставляется прочерк непрерывной черной чертой.

• При внесении данных в декларацию с применением специализированных программ все знаки выравнивают по положению цифры или буквы в правой крайней ячейке.

• внесение исправлений с применением корректора (жидкость или лента);
• распечатка на обеих сторонах листов и использование степлера.

В случае если распечатка готового отчета производится с применением программных продуктов, разрешается не пропечатывать рамку вокруг чисел и не ставить прочерки в пустых ячейках. Местоположение и формат вносимой информации изменять не допускается. В качестве рабочего шрифта предписано применять Courier New размером 16–18.

Все описанные требования актуальны в 2016 году.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль в отношении отдельных страниц и полей

Рассматривая вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль, необходимо изучить алгоритм по каждому листу по отдельности. Следующие части декларации при этом можно опустить, так как они используются довольно редко:

• Приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02, поскольку они применяются только консолидированными группами плательщиков;
• раздел Б Листа 03, поскольку здесь определяется размер подлежащего уплате налога по процентам с государственных и муниципальных облигаций;
• Лист 06, предназначенный для пенсионных фондов, не являющихся государственными.

Титульный лист: заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

В данной части отчета пустыми остаются только поля после заголовка «Заполняется работником налогового органа».

Процесс внесения информации состоит из двух последовательных шагов:

1. Вносим идентификационные данные плательщика и текущие параметры сдаваемой декларации:
   • ИНН и КПП компании (дублируются на всех последующих страницах);
   • порядковый номер декларации (при первичной сдаче ставится «0-», в случае необходимости внесения правок сдается корректирующая форма, тогда ставится «1-», «2-» или «3-»);
   • идентификатор отчетного периода, здесь есть некоторые тонкости в кодах, о которых следует упомянуть:
     • коды 21, 31, 33 и 34 используются, если компания сдает отчетность за первый квартал, полгода, 9 месяцев и представляет заключительный вариант по итогам года;
     • коды 35–46 применяются компаниями, начисляющими и перечисляющими налог ежемесячно;
     • код 50 проставляется в случае прекращения деятельности или реорганизации компании за завершающий отчетный период.

Сразу оговоримся, что для консолидированных объединений компаний также предусмотрен ряд специфических кодов, подробную информацию по которым можно найти в Приложения № 1 к Порядку заполнения:

• код отделения ФНС, в которое сдается отчетность;
• подробное название организации, идентичное тому, которое содержится в регистрационных документах (если в нем применены английские буквы, их также следует указать);
• ОКВЭД;
• телефонный номер для связи;
• общее число заполненных листов сдаваемой отчетности;
• итоговое количество приложенных оригиналов или копий, обосновывающих приведенные расчеты.

1. Подтверждаем корректность и полноту предоставляемых расчетов, сумм и иной информации. Для этой цели служит специальный участок листа под надписью «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». Здесь вносится:
   • 1 - когда достоверность отчета подтверждает директор;
   • 2 - если за правильность приведенной информации отвечает специально назначенный представитель.

После этого следуют фамилии и инициалы сотрудников, подписывающих документ. Возможна ситуация, когда в качестве доверенного лица выступает компания, тогда здесь приводится ее полное название, а также данные лиц, подписывающих отчет.

Порядок внесения данных в 1-й раздел

В разделе 1 декларации приводится сумма налога, которую планируется перечислить в казну. В этом разделе можно выделить 3 блока информации:

1. При исчисленном значении налога на прибыль заполнение декларации невозможно без раздела 1.1. В нем отражается размер квартальных перечислений в федеральное и региональное подразделение казначейства с обязательным указанием кодов бюджетной классификации. Остаток к доплате или зачету также находит свое отражение здесь. В качестве источника данных для его оформления служат стр. 270–281 Листа 02.
2. Компаниям, которые каждый месяц осуществляют авансовые платежи, необходимо использовать раздел 1.2 декларации. В нем приводится объем авансовых платежей на следующие 3 месяца. В годовой декларации данная часть отчета не применяется. Здесь содержатся суммы, составляющие третью часть от налога, указанного в стр. 300 (330) и 310 (340) Листа 02.
3. В подразделе 1.3 приводится налог, который должен быть выплачен с процентных поступлений и доходов от участия в капитале компаний, учитывая случаи, когда фирма выступает в качестве агента по налогу на прибыль. Если подобных доходов нет, эта часть декларации опускается.

Лист 02: как сделать декларацию по налогу на прибыль

Являясь ключевым разделом отчетности, Лист 2 имеет свою последовательность и особенности оформления. В качестве кода для признака налогоплательщика в соответствующем поле наиболее часто вписывается 1. В тоже время для некоторых категорий плательщиков налога на прибыль могут применяться иные шифры:

• 2 - для налогоплательщиков, занимающихся сельским хозяйством;
• 3 - для компаний, работающих на особых экономических территориях;
• 4 - для предприятий, занятых добычей ресурсов на месторождении углеводородов, использование которого только началось.

Такой же код необходимо будет указывать и в остальных листах декларации.

Определение показателей доходов и расходов

В ячейках 010–020 Листа 02 проставляются данные по суммам доходов, полученных от реализации по основной деятельности и от прочих операций, не связанных с ней, на основании информации, содержащейся в Приложении 1 к Листу 02.

Для расходов, правомерно уменьшающих базу по прибыли, отведены строки 030–040. Данные в эти строки переносятся из итогов Приложения 2 к Листу 02.

Для отражения убытков, которые должны приниматься в уменьшение доходов в особом порядке, служит ячейка 050. Ее заполнение происходит на основании данных из Приложения 3 к Листу 02.

Исчисление базы для взимания налога на прибыль

Для отображения результата деятельности компании за период применяется ячейка 060, сюда попадает итоговая прибыль или непокрытый убыток. В значительном количестве случаев именно указанная здесь сумма переносится в качестве итогового объекта для начисления налога в поле 100.

Для убытка, полученного в предыдущие периоды и не учтенного полностью, применяют ячейку 110. Если же убыток был полностью учтен в прошлом периоде или сумма текущей прибыли оказалось выше его остатка, то конечная сумма базы для исчисления налога выводится в поле 120 путем вычитания из поля 100 стр. 110.

Для отражения в декларации базы по прибыли тех, кто уплачивает налог по специальным пониженным налоговым ставкам, применяется поле 130.

Расчет суммы налога

Строки со 140 по 170 предназначены для того, чтобы отразить в них ставки, используемые для исчисления налога - сводную, федеральную, региональную и сниженную региональную. Рассчитанный по соответствующей ставке налог нужно показать в стр. 180–200.

Для отражения авансовых платежей, исчисленных за период, нужно воспользоваться полями 210–230.

В случае, когда часть налога засчитывается из платежей по налогу на прибыль, произведенных за границей, подобная информация вписывается в ячейки 240–260.

Сумма налога на прибыль к доплате включается в ячейки 270–271.

Если возникла переплата, то сумма налога к уменьшению попадает в поля 280–281.

Последний результат получают путем вычитания из объема начисленного налога исчисленных и уплаченных авансов за прошлый период, а также платежей, произведенных за рубежом.

Определения размеров авансовых выплат

После этого в отчете идут части, где указываются авансы по прибыли.

1. Строки 290–310 предназначены для указания сумм авансов, исчисленных на будущий квартал. Их значение определяется как разница между суммами, сложившимися в стр. 180 текущей и предыдущей декларации. При получении в результате произведенного действия отрицательного или нулевого результата авансовые платежи не осуществляются. Указанные ячейки остаются пустыми в следующих случаях:
   • в годовой налоговой отчетности;
   • при уплате квартальных, а не месячных авансов;
   • если фирма приняла решение уплачивать налог ежемесячно из фактической прибыли.
2. Строки 320–340 предназначены для отражения авансов, которые необходимо уплатить в 1-м квартале будущего года. Обязанность заносить в них данные появляется у организации в следующих случаях:
   • При сдаче декларации по итогам 9 месяцев текущего года, при этом размер авансов на 1-й квартал приравнивается к размеру авансов в 4 квартале, т. е. суммы строк 320–340 будут идентичны суммам из строк 290–310.
   • При составлении отчетности за 11 месяцев, в случае если компания должна перейти на общий порядок уплаты налога на прибыль с порядка, подразумевающего уплату налога с фактической прибыли.

Лист 02: Приложение 1

В Приложении 1 формируются показатели доходов от реализации по основной деятельности и прочим операциям, не относящимся к уставной деятельности.

Данные по доходам от продаж

Если в поле 110 выводится итоговая сумма полученных доходов от реализации, то ячейки 011–014 служат для более подробного отражения составных частей поступлений. Так, в них вносятся суммы доходов:

• связанных с продажей продукции собственного производства, предоставлением услуг, выполнением работ;
• полученных в результате перепродажи приобретенных ранее товаров;
• приобретенных от уступки имущественных прав, однако сюда не включают доходы от сделок, отражаемые в Приложении 3 к Листу 02 и связанные с движением долговых обязательств;
• возникших от реализации прочих активов компании.

Поля 020–022 предназначены исключительно для компаний, являющихся профессиональными участниками на рынке ценных бумаг. Те же, кто не является профессиональным участником, доходы, вырученные от реализации ценных бумаг, должны показывать в строках 023–024 - такое правило было введено с 2015 года.

Выручка от продажи юридического лица в виде имущественного комплекса также должна отражаться в отчетности. Для этого в Приложении 1 есть поле 027.

Итог, зафиксированный в строке 340 Приложения 3 к Листу 02, переносится в строку 030 Приложения 1.

После этого нужно просуммировать значения во всех заполненных полях по листу и внести полученный результат в строку 040, данные этой строки формируют значение поля 010 Листа 02.

Поступления от внереализационных операций

Порядок построения декларации по налогу на прибыль предполагает, что после указания доходов от основной деятельности нужно показать доходы от операций внереализационных.

В строке 100 фиксируется общая сумма внереализационных доходов. Данные из нее переносятся в строку 020 Листа 02.

Разбивка доходов в зависимости от источника производится в полях 101–107 в следующей последовательности:

• Доход предыдущих периодов, обнаруженный в отчетном периоде.
• Стоимость активов, оприходованных в результате ликвидационных, модернизационных, ремонтных мероприятий по выводимым из эксплуатации внеоборотным средствам.
• Стоимость активов или прав на них, полученных на безвозмездной основе.
• Суммы излишков, образовавшихся по итогам проведенных инвентаризационных мероприятий.
• Объем восстановленной амортизационной премии.
• Поступления от сделок со срочными финансовыми инструментами вне организованного фондового рынка, проводимых его профессиональными членами.
• Результаты корректировок по операциям с взаимозависимыми, аффилированными компаниями.

Лист 02: Приложение 2

Данный раздел декларации целиком посвящен расходам компании как по основной деятельности, так и по иным операциям, не связанным с ней. Для лучшего понимания вопроса необходимо изучить состав настоящего Приложения построчно.

Расходы, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и ее реализацией

В соответствии с требованиями НК РФ все расходы фирмы подразделяются на прямые и косвенные. Для первых предназначены строки 010–030:

• Стр. 010 - расходы на изготовление продукции, предоставление услуг и выполнение работ.
• Стр. 020, 030 - суммы расходов на осуществление реализации товаров.

После заполнения указанных полей нужно переходить к отражению сумм косвенных расходов. Для записи сводного итога по ним используется строка 040. Расшифровку составных частей, из которых складываются указанные расходы, приводят в полях 041–055.Например, в них должны попасть налоги, суммы начисленной амортизации, расходы на покупку земли, расходы на исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

В случае выбора налогоплательщиком кассового метода учета расходов в соответствии со ст. 273 НК РФ все его расходы отражаются в строке 040, при этом поля 010–030 не используются.

Поле 060 применяется для отражения расходов по покупке или созданию прочего имущества в случае, если выручка от продажи такого имущества была указана в поле 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в Приложении 1 к Листу 02 (сюда не относят инструменты фондового рынка, товары, собственную продукцию, основные средства).

Чистые активы компании в случае ее реализации в качестве имущественного комплекса вносятся в ячейку 061.

Для компаний - профучастников рынка ценных бумаг в целях отражения понесенных расходов предусмотрены поля 070 и 071.

Компании, не имеющие лицензию на операции с ценными бумагами, но осуществляющие сделки с ними, используют поля 072 и 073.

Полю под номером 080 должны соответствовать данные, которые складываются в строке 350 Приложения 3 к Листу 02.

• 090 - убыток от деятельности ОПХ прошлых лет, частично учтенный в текущем периоде;
• 100 - убыток, полученный от продажи внеоборотных активов, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ и отраженный в стр. 60 Приложения 3 к Листу 02;
• 110 стр. - убыток, полученный при реализации права на землю.

Надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается в расходах на основании подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ и отражается в строке 120.

В полях 131–135 нужно показать размер рассчитанной за отчетный период амортизации по НМА.

Затраты внереализационного характера

Общий размер расходов компании, не связанных с основной деятельностью, отражается в поле 200, указание же их составных частей осуществляется в ячейках 201–206. В них могут вноситься следующие показатели:

• суммы, израсходованные на обслуживание кредитов;
• расходы на создание резервов;
• затраты, связанные с выводом их эксплуатации внеоборотных активов;
• присужденные к уплате штрафные санкции, пени.

Для отображения убытков, которые учитываются как внереализационные затраты, используют поле 300. Это могут быть убытки предыдущих периодов, обнаруженные в отчетном (строка 301), или безнадежная задолженность, все шансы на погашение которой утеряны (строка 302).

Для корректирующих сумм, с помощью которых изменяются данные предыдущих отчетных периодов, не влекущие за собой изменения базы налогообложения в меньшую сторону, необходимо задействовать поля 400–403.

Лист 02: Приложение 3

Для операций, финансовый результат по которым должен высчитываться по особым правилам, предусмотрено Приложение 3 к Листу 02. Регулируют подобные вопросы ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Остановимся подробнее на видах этих операций:

• продажа некоторых видов амортизируемого имущества - поля 010–060;
• реализация права требования по долгам, срок платежа по которым уже наступил или ожидается - стр. с 160 по 170;
• результаты, которые сложились в обслуживающих производствах или хозяйствах - поля 180–201;
• деятельность по доверительному управлению - строки с 210 по 230;
• продажа прав на объекты земельного фонда - поля с 240–260.

Сводные данные по всем описанным видам хозяйственной деятельности приводятся в стр. 340–360, здесь вписываются итоговая сумма продаж, затраты и потери по итогам сделок.

Лист 02: Приложение 4

В целях расшифровки поэтапного переноса убытков, полученных в прошлых периодах, используется Приложение 4 к Листу 02 декларации. Следует помнить, что в силу п. 1, 2 ст. 283 НК РФ перенос осуществляется в срок до 10 лет с того момента, когда фирма получила отрицательный результат деятельности.

Указанная часть декларации подается только по результатам первого квартала и по итогам всего налогового периода.

В поле 010 указывается размер неперенесенного убытка за предыдущие годы. По времени его образования данная сумма распределяется по полям с 040 по 130.

В поле 140 копируются данные из ячейки 100 на Листе 02, то есть размер облагаемой базы.

Строка 150 показывает долю убытка, учитываемого в текущем периоде и уменьшающего сумму базы, используемой для начисления налога.

Сразу отметим, что показатель из строки 150 не может превышать показатель из строки 140. Данные из ячейки 150 должны быть скопированы в поле 110 Листа 02.

Нераспределенная сумма убытка, остающаяся в результате, вносится в стр. 160, но только при сдаче годовой декларации. Поля 135, 151, 161 предназначены для фиксации убытков, образовавшихся по контрактам в сфере обращения ценных бумаг на официальном фондовом рынке, полученных до 31.12.14 и нашедших на тот период свое отражение в отчетности по налогу.

Лист 02: Приложение 5

Данное приложение оформляется исключительно компаниями, имеющими сеть обособленных представительств и филиалов. Этот раздел заполняется в следующей последовательности:

• по головному отделению компании без учета региональных офисов и производственно-торговых площадок;
• по каждому представительству в отдельности, если они расположены на разных территориях, или их группам, если они находятся в пределах границ одного субъекта РФ, в том числе по ликвидированным в течение последних 12 месяцев.

Объем страниц Приложения 5 должен равняться количеству учитываемых филиалов и представительств или их групп.

Код, характеризующий категорию данных в приложении

В строке с названием «Расчет составлен (код)» может быть указано одно из следующих значений:

• 1 - для информации, приведенной по головному подразделению изолированно, без филиалов;
• 2 - если на странице указываются данные по обособленному подразделению;
• 3 - по ликвидированному в течение года филиалу;
• 4 - по группе представительств, расположенных в одном субъекте РФ.

Затем приводится информация из регистрационных документов (название, КПП), отражается уровень подчиненности.

Расчет объекта обложения и размера налогового платежа

На основании показателя стр. 120 Листа 02, отражающего общую сумму облагаемой базы, заполняется поле 030 Приложения 5.

В полях 040–120 происходит вычисление общего размера налога и суммы его авансовых платежей на основании удельного веса, который занимает подразделение в общей базе налогообложения, и действующей в регионе ставки.

Сумма показателей поля 070 со всех страниц Приложения 5 переносится в ячейку 200 Листа 02.

А сумма всех значений из строки 080 со всех страниц Приложения 5 должна быть равна значению строки 230 Листа 2.

Распределение авансов по каждому филиалу

Для указания аванса по налогу на следующий квартал по филиалам используют строку 120. Для этого берут данные по общей сумме авансовых платежей в бюджет по всей компании из поля 310 Листа 02 и распределяют их в пропорции между центральным офисом и региональными филиалами в соответствии с их удельным весом. Последние также должны быть указаны в стр. 050 Приложения 5. Для вычисления применяют формулу:

стр. 120 = стр. 310 Л. 02 × стр. 040 Прил. 5 / 100

Размеры авансов на последний квартал текущего года будут полностью идентичны авансовым платежам за 1-й квартал следующего. Они должны быть внесены в стр. 121 Приложения 5 декларации, подаваемой за 9 месяцев. Каждой части аванса соответствует определенная дата оплаты. Всего их три, и все они вносятся в подраздел 1.2 раздела 1.

Поле 120 указанного приложения не заполняется в декларации по итогам года.

Лист 03: пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Лист 03 заполняют компании, выступающие в качестве налоговых агентов по поступлениям от участия в капитале других организаций, а также по процентам, получаемым по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эта страница состоит из 3 частей:

• Раздел А - определение суммы налога с доходов от участия в капитале компаний.
• Раздел Б - расчет суммы платежа в бюджет с поступлений от государственных и муниципальных облигаций.
• Раздел В - разбивка объема полученных доходов по указанным основаниям.

Внесение данных в Лист 3 регулируется главой 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль . Главное правило при составлении указанной части - оформление по каждому факту распределения прибыли. Иными словами, если в течение периода принимается несколько постановлений о выплате части дохода собственникам, по каждому из них составляется отдельный Лист 03.

Оформление Листа 03 происходит только по факту выдачи дивидендов, оформлять его в иных периодах не требуется. На это указывает абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, а также положения указанного Порядка заполнения. Накопления сумм в течение налогового периода здесь происходить не будет.

Пример

Если решение о выплате дивидендов было принято в апреле, то данные об их размере нужно учитывать только в декларации за полугодие. В отчетности за 9 месяцев и за год указанные суммы фигурировать не должны.

Раздел А

Указанная часть оформляется в обязательном порядке:

• компаниями, осуществляющими выдачу дивидендов своим акционерам или участникам;
• депозитариями.

В связи с этим нужно выбрать нужный код при указании категории налогового агента в разделе А Листа 03.

После этого следует строка, которую используют только неэмитенты: «ИНН организации - эмитента ценных бумаг». Эмитенты ставят прочерк в этой строке.

Следующим шагом должно стать указание:

• периода, за который происходит выплата (1 - менее года, 2 - год);
• кода периода, за который сдается отчет;
• года, за который сдается налоговая отчетность.

В дальнейшем необходимо представить полную расшифровку информации как о размере дивидендов, так и о налоге, который необходимо с них уплатить:

• На основании п. 5 ст. 275 НК РФ рассчитывается элемент Д1 (формула приведена в указанной статье), отражающий общий размер дивидендов, перечисляемых всем участникам общества - стр. 001.
• В стр. 010 вписывается сумма дохода, выплачиваемая тем участникам, в отношении которых фирма выступает агентом.
• Для расшифровки получателей дивидендов в зависимости от их статуса (резиденты, нерезиденты, лица с неустановленным статусом) и применяемой ставки используются стр. 020–060.
• В стр. 070 вносятся суммы перечисленных дивидендов до уплаты налога. Фирмам, разместившим бумаги на публичном рынке, нужно иметь в виду, что общая сумма из полей 010 и 070 должна равняться элементу Д1.
• В полях 080 и 081 фиксируется размер полученных компанией доходов от участия в капитале других организаций, уменьшенных на размер бюджетных платежей, произведенных непосредственно у источника. Здесь отражаются все дивиденды с начала года, если они не были учтены в декларациях за более ранние отчетные периоды.
• В поле 081 указывают доход от участия в капитале за минусом той его части, которая подпадает под действие ставки 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Этот показатель является вторым элементом формулы Д2 из п. 5 ст. 275 НК РФ.
• В ячейке 090 указывают разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и показателем в поле 081 (Д1 – Д2) : 090 = 010 + 070 – 081 или 090 = 001 – 081 (приведены номера строк). В случае, когда стр. 090 меньше 0, уплачивать налог не нужно, однако рассчитывать на его возврат также не приходится. В такой ситуации в стр. 091–120 достаточно будет проставить прочерк.

Обратите внимание на особенности оформления строк для неэмитентов: компании, не являющиеся источником выпуска ценных бумаг, не вносят информацию в стр. 080–081, им нужно проставить в них прочерк, а для стр. 090 использовать информацию, полученную от отечественных компаний, которые осуществляют выплату в их пользу.

• Суммы, участвующие в формировании налоговой базы, отражаются в строках 091 и 092, при этом в первое поле должны попасть поступления дивидендов, подпадающие под ставки 9% или 13%.
• В поле 100 включается рассчитанный налог.
• В ячейке 110 указывается размер налога с дивидендов за предыдущие периоды, выплаченных российскими фирмами в разрезе каждого решения о выплате дивидендов.
• В поле 120 отражается исчисленный бюджетный платеж за последний отчетный период с дивидендов отечественных фирм по каждому случаю вынесения постановления об их распределении.

Если имел место факт выплаты дохода от участия частями, то перечисление налога необходимо показывать в поле 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок выплаты отражается в соответствии с положениями п. 4 ст. 287 НК РФ (выплата производится на следующий день после перечисления).

Раздел В

На следующем этапе оформления Листа 03 необходимо представить информацию о выплаченных другим компаниям дивидендах. Для расшифровки дивидендов, выплаченных частным лицам, необходимо оформлять Приложение № 2 к декларации.

Раздел В заполняется последовательно по каждому субъекту, которому были выплачены дивиденды. Оформление данных раздела происходит в следующем порядке:

• В строке «Признак принадлежности» проставляется буква «А», поясняющая, к какой части Листа 3 отчета относится расшифровка.
• В качестве данных по показателю «Тип» проставляется «00», если отчет сдается первично. Если вносятся корректировки, то в соответствии с номером отчета ставится «01», «02» или «03».
• Далее идентифицируется компания-получатель, указываются размер дивидендов, налог с них.

Когда перечисление дивидендов производится организации - налоговому агенту и не сопровождается начислением и уплатой налога, в раздел В вносятся данные такой фирмы (с указанием, что она является налоговым агентом) и сумма отправленных ей дивидендов, при этом в ячейке 070 ставится прочерк.

Лист 04

Для определения суммы налога по «нестандартным» ставкам, то есть не равным 20%, применяется Лист 04. Как правило, это касается поступлений от вложений на фондовом рынке или от доли в капитале других фирм. По каждому типу поступлений оформляется собственный Лист 04:

1. По доходам от ценных бумаг, выпущенных РФ или ее территориальными образованиями, а также участниками союзного государства, по ставке 15%.
2. По процентному доходу от акций и облигаций в соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ по ставке 9%.
3. В случае применения к определенным видам поступлений от госбумаг ставки 0%.
4. По выплатам от доли в собственности зарубежных фирм, которые подпадают под ставку 9%.
5. По выплатам от доли в собственности зарубежных фирм, которые подпадают под ставку 0%.
6. По выплатам от доли в собственности отечественных компаний, которые подпадают под ставку 9%.
7. По доходам от сделок на фондовом рынке, налогообложение которых регулируется согласно ст. 284.2 НК РФ и подпадает под ставку 0%.

Цифру, соответствующую порядковому номеру приведенного списка, необходимо отразить в строке «Вид дохода» при заполнении.

Каждый тип поступлений попадает в определенное поле:

• Налогооблагаемая база - в стр. 010.
• Доход, уменьшающий базу, который возможен при появлении купонных выплат объектам операций РЕПО при закрытии короткой позиции на основании п. 9 ст. 282 НК РФ, - в поле 020.
• Размер ставки - 9%, 15% или 0% - в стр. 030.
• Причитающийся к уплате налог, определяемый по формуле (стр. 010 – стр. 020) × стр. 030 / 100, - в стр. 040.
• Сумма налога с «заграничных» дивидендов, уплаченная за границей и засчитанная в уплату налога в российский бюджет в соответствии со ст. 275, 311 НК РФ в прошлые отчетные периоды, - в стр. 050 (стр. 050 текущей декларации = стр. 050 + стр. 060 декларации за предыдущий отчетный период), в текущем отчетном периоде - в стр. 060. Отметим, что строки 050 и 060 оформляются, если в Листе 04 проставлено для доходов значение «4».
• Сумма налога, исчисленная в предшествующем отчетном периоде, - в поле 070. Значение этого показателя равно сумме полей 070 и 080 прошлой декларации.
• Размер налога, подлежащего уплате по результатам последнего отчетного периода, выводят в стр. 080 по формуле стр. 040 – стр. 050 – стр. 060 – стр. 070.

Полученный в итоге налог, приходящийся на отчетный период, в зависимости от сроков его уплаты включается в стр. 040 подраздела 1.3 раздела 1. Срок уплаты устанавливается в зависимости от момента получения или выплаты дохода от участия в капитале.

Лист 05

Расчет налога с доходов по сделкам с бумагами на фондовом рынке, а также со срочными финансовыми инструментами, имеющими особый механизм учета, производят на Листе 05. В нынешнем бланке декларации данному листу отводятся два варианта оформления. Оба варианта предусмотрены гл. XIII-I и XIII-II Порядка заполнения. Рассмотрим их.

Вариант заполнения Листа 05 для годовой декларации за 2014 год

Здесь находят свое отражение следующие виды сделок:

1. С ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
2. С ценными бумагами, не обращающимися на указанном в п. 1 рынке (ОРЦБ).
3. Со срочными финансовыми инструментами, не участвующими в ОРЦБ.
4. С не участвующими в сделках на ОРЦБ срочными финансовыми инструментами, выпущенными до 07.2009 и имеющими срок окончания действия с 01.01.2010.
5. С государственными ценными бумагами, полученными первоначальными владельцами государственных ценных бумаг по договорам новации.

Коды, полностью соответствующие порядковым номерам приведенного выше списка, должны быть вписаны в строке «Вид операции». В зависимости от кода оговариваемый вариант заполнения Листа 05 будет следующим:

1. В строке 010:
   • значения 1, 2, 4 - поступления от реализации, иного списания, в том числе погашения ценных бумаг;
   • обозначения 3, 5 - доходы от внереализационных операций с инструментами срочных сделок.
2. В строке 020:
   • 1 - величина отклонения продажной стоимости ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне оргрынка ниже минимальной цены сделок на оргрынке на момент оформления сделок или же отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
   • 2 - отклонение стоимости продажи ценных бумаг от расчетной стоимости (это поле необходимо оформлять только в случае, если фактическая цена ниже расчетной стоимости более чем на 20% или отличается от цены инвестиционного пая);
   • 3 и 5 - разница между выручкой от реализации инструментов срочных сделок и их расчетной ценой в случае, если выручка оказалась более чем на 20% ниже расчетной стоимости;
   • 4 - сумма отклонения продажной стоимости (по аналогии с кодом 1 по обращающимся бумагам и кодом 2 - по необращающимся).
3. В строке 030:
   • коды 1, 2, 4 - затраты, связанные с покупкой или продажей ценных бумаг;
   • 3, 5 - расходы, являющиеся внереализационными и понесенные при сделках с финансовыми инструментами срочных сделок.
4. Для строки 031:
   • 1 - сумма отклонения затрат на покупку ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне такого рынка выше наивысшей цены сделок на оргрынке на момент оформления сделки, либо отклонения от расчетной стоимости инвестпая;
   • 2 - величина отклонения фактических затрат по сделкам с бумагами, не задействованными на организованном рынке, от расчетной суммы затрат, в случае если подобные отклонения составляют свыше 20% в большую сторону, либо от затрат по инвестиционному паю;
   • 3,5 - сумма отклонения фактической цены финансовых инструментов срочных сделок от его расчетной стоимости, если первый показатель больше чем на 20% превышает второй.
5. По стр. 040 выводится сумма прибыли (убытка) по алгоритму: стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 + стр. 031.
6. • для кодов операций 1, 2, 3 и 5 это положительная курсовая разница, появляющаяся со дня поступления валютных средств на счет до даты принятия облигаций государственного займа III, IV, V серии к бухгалтерскому учету пропорционально удельному весу проданных бумаг;
   • при определении результатов по сделкам, подпадающим под код 4, - часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с момента зачисления инвалюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III серии к учету, в доле, приходящейся на проданные государственные ценные бумаги (для первоначальных владельцев), или сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на проданные госбумаги (для первоначальных владельцев).
7. Данные по следующим строкам, за исключением 091, заполняются по общему для всех видов операций алгоритму:
   • в ячейке 060 указывается база обложения без уменьшения на сумму убытков более ранних периодов, она определяется по формуле стр. 040 – стр. 050;
   • в стр. 070 приводится отрицательный финансовый результат, выявленный ранее на основе стр. 090 Листа 5 в предыдущей декларации;
   • убыток, используемый при корректировке базы отчетного периода, вносится в стр. 080;
   • в стр. 090 показывается остаток убытка, который переходит на следующий налоговый период и вычисляется как разность стр. 070 и 080 (либо как сумма стр. 070 и 040 в ситуации, когда стр. 040 имеет отрицательное значение);
   • для отражения финального размера налоговой базы по операции используется ячейка 100, сумма в которой определяется по формуле яч. 060 – яч. 080 (если полученный результат больше 0, он попадает в поле 100 Листа 02).
8. Исключительно для операций, подпадающих под код 3, вносятся данные в поле 091. Оно используется для фиксации суммы отрицательного финансового результата по финансовым инструментам срочных сделок, которые не были погашены до 01.01.10.

Вариант заполнения Листа 05 для 2015 года

Если поступления были получены по операциям со срочными финансовыми инструментами позднее 01.01.2015, применяется второй вариант бланка Листа 05. На этом листе осуществляется исчисление налога по следующим операциям:

1. Связанным с обращением ценных бумаг и срочных финансовых инструментов на оргрынке и вне его.
2. С ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первоначальными пользователями государственных ценных бумаг в результате новации.
3. С финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на оргрынке, заключенными после07.2009, дата окончания которых наступает с 01.01.2010.

1. В строке 010:
   • коды 1, 2, 3 - поступления от реализации, иного списания, в том числе погашений, и внереализационные доходы от финансовых инструментов срочных сделок.
2. В строке 011:
   • коды 1, 2 - поступления от продажи бумаг, не обращающихся на организованном фондовом рынке, в том числе от частичного или полного погашения их стоимости;
   • код 3 - данные не вносятся.
3. В строке 012:
   • коды 1, 2 - сумма отклонения стоимости продажи ценных бумаг от расчетной стоимости (это поле необходимо оформлять только в случае, если фактическая цена ниже расчетной стоимости более чем на 20%, или при отклонении от цены инвестиционного пая).
4. В поле 013 должна быть внесена следующая информация:
   • 1 - поступления по срочным финансовым инструментам, не участвующим в обращении на организованном фондовом рынке;
   • 2 - поле остается незаполненным;
   • 3 - поступления от внереализационных операций по срочным финансовым инструментам (п. 19 ст. 250 НК РФ), не участвующим в обороте на оргрынке.
5. Для ячейки 14 предусмотрены следующие варианты отражения информации:
   • 1 - разница между фактической суммой реализации срочных финансовых инструментов и их расчетной оценкой, увеличенной на 20%;
   • 2 - информация в поле не вносится;
   • 3 - разница между фактической суммой реализации срочных финансовых инструментов и их расчетной оценкой, если размер отклонения в сторону снижения превышает 20%.
6. В поле 020 включаются следующие данные:
   • 1 - сводный объем затрат, понесенных в связи с покупкой или продажей ценных бумаг и инвестиционных паев, не участвующих в открытом обращении на фондовом рынке, включая внереализационные расходы по операциям с инструментами срочных сделок;
   • 2 - затраты, связанные с продажей или иным выбытием государственных ценных бумаг, первоначально приобретенных собственником в результате новаций, рассчитанные исходя из стоимости покупки и иных расходов, связанных с приобретением и продажей;
   • 3 - затраты, связанные с выбытием финансовых инструментов срочных сделок, не используемых в обращении на открытом фондовом рынке согласно подп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ.
7. В поле 021 заносится следующий набор данных:
   • 1, 2 - сводный объем затрат, понесенных в связи с покупкой или продажей ценных бумаг, не участвующих в открытом обращении на фондовом рынке, и инвестпаев;
   • для кода 3 данные не вносятся.
8. В ячейку 022 вносятся следующие данные:
   • 1, 2 - разница между оценкой бумаг, не участвующих в обращении открытого фондового рынка, при покупке и расчетной стоимостью, если фактическая стоимость больше расчетной на 20% и более, либо в случае несовпадения с ней стоимости пая.
   • для кода3 данные не вносятся.
9. Для строки 023 используется следующая информация:
   • код 1 - затраты по сделкам с необращающимися ФИСС;
   • код 2 - поле не оформляется;
   • код 3 - затраты внереализационного характера по операциям с необращающимися ФИСС, значение должно быть идентично показателю из поля 020.
10. В поле 024 должны попасть следующие цифры:
    • 1 - отклонение фактической стоимости не размещаемых на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок от ее расчетного значения в случае наличия разницы более чем в 20%;
    • 2 - поле не заполняется;
    • 3 - отклонение фактической стоимости не размещаемых на организованном рынке финансовых инструментов срочных сделок при покупке от ее расчетного значения, в случае наличия превышения более чем в 20%.
11. По стр. 040 выводится сумма прибыли по алгоритму: стр. 010 – стр. 020.
12. В поле 050 вносится сумма корректировки прибыли или убытка (в зависимости от того, какой результат получен):
    • для кодов 1, 3 - положительная курсовая разница, появляющаяся со дня поступления валютных средств на счет до даты принятия облигаций государственного займа III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, пропорционально удельному весу проданных бумаг;
    • для кода 2 (при получении прибыли) - положительное отклонение в оценке валютного актива со дня его зачисления на счет организации до момента принятия к учету государственных бумаг III серии, приходящихся на объем реализации.
13. Данные по следующим строкам заполняются по общему для всех видов операций алгоритму:
    • по полю 060 делается расчет базы обложения налогом по формуле стр. 040 – стр. 050, если значение меньше 0, то в поле ставится 0;
    • по полю 080 отражается объем полученного убытка, который уменьшает базу в текущем налоговом периоде (данное значение должно быть продублировано в стр. 150 Приложения 4 к Листу 02 с применением кода 5);
    • завершающий этап вычислений осуществляется в поле 100, куда вносится итоговая база для расчета налога по алгоритму стр. 060 – стр. 080, при получении положительного значения оно копируется в стр. 100 Листа 02.

Лист 07

Для отражения всех направлений использования активов, полученных в рамках целевого финансирования, служит Лист 07. Если подобные факты отсутствуют в хозяйственной жизни компании, он не заполняется.

На первом этапе оформления Листа 07 отражается размер остатка от предыдущих поступлений, если они не были освоены в полном объеме:

• в случае, когда еще не завершен период, отведенный для того, чтобы их истратить;
• для поступлений, имеющих бессрочный период использования.

В поле 2 указывается день, когда были получены активы, а в поле 3 - объем предоставленных и не использованных ресурсов, которые в предыдущей декларации должны были быть вписаны в поле 6.

После этого приходит очередь для оформления операций по целевому финансированию текущего отчетного периода:

• В поле 1 вносится кодовое обозначение вида поступивших средств согласно Приложению 3 к порядку заполнения декларации.
• В поля 2 и 5 вносятся размеры полученных средств с заранее определенными сроками для их хозяйственного освоения.
• Средства, потраченные не в соответствии с установленными целями или за пределами отведенного для их применения периода, вписываются в поле 7. Они подлежат добавлению к сумме внереализационных доходов организации на основании п. 14 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ.

Состав Приложения 1

В качестве данных, указываемых в данной части декларации, используются:

• доходы, не включаемые в базу при начислении налога на прибыль, по кодам 510–600 из Приложения 4 к Порядку заполнения декларации;
• затраты, учитываемые лишь определенными категориями плательщиков налога, по кодам 650–950 из того же Приложения 4.

Приведенные доходы и расходы не являются типичными для большинства компаний.

Состав Приложения 2

Применение данного приложения актуально только для компаний, выступающих в качестве налоговых агентов по следующим операциям, поименованным в ст. 226.1 НК РФ:

• покупка, продажа ценных бумаг;
• сделки со срочными финансовыми инструментами;
• операции РЕПО;
• при предоставлении средств в долг ценными бумагами;
• при выдаче дивидендов ценными бумагами.

Также следует помнить, что оно оформляется только по истечении года, так как именно этот временной промежуток является налоговым периодом для НДФЛ.

При этом для каждого физлица, получившего доходы из списка выше, составляется отдельная справка (возможно составление нескольких справок), которая заполняется в следующем порядке:

1. Порядковый номер.
2. День оформления.
3. Тип документа («00» - первичный, «01», «02» и т. д. - корректировочный).
4. Информация для идентификации лица получателя дохода.

Затем отражается информация об итоговой сумме полученных доходов и подоходном налоге, удержанном с данных выплат:

• процент НДФЛ - поле 010;
• размер выплаченных доходов (льготы здесь не показываются) - поле 020;
• общий размер учитываемых льгот, снижающих размер облагаемой базы - поле 021;
• итоговая база с учетом вычетов - поле 022;
• размер исчисленного, удержанного, перечисленного, невозможного к удержанию налога либо размер налога, причитающийся к возмещению, приводится в полях 030–034;
• расшифровка видов примененных к частному лицу льгот приводится в полях 040–043, коды для их обозначения нужно взять из Приложений 5 и 6 к Порядку заполнения декларации.

В случае применения стандартных вычетов необходимо будет оформить раздел с аналогичным названием в приложении. При этом для расшифровки наименования использованной льготы применяют специальные коды из приложения к Порядку заполнения декларации. Их вносят в строку 051, а суммы записывают в поле 052.

Отметим, что к выплатам в форме дивидендов стандартные льготы не применяются.

Заключение

Декларация по налогу на прибыль имеет солидный объем, но большинство компаний не задействует все ее листы. Для того чтобы разобраться в тонкостях ее оформления, нужно досконально изучить порядок заполнения указанной формы отчетности.

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить .

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике () для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг. В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.