Налоги с больничного листа в 2016-2017 годах уплачиваются в соответствии с законодательством. На начало 2017 года никаких изменений в этом вопросе не произошло, за исключением передачи функции администрирования взносов ФНС.

Облагается ли больничный лист подоходным налогом и берутся ли с него взносы?

Если работник заболел, то за время болезни ему полагается денежное пособие, которое выплачивается по листку нетрудоспособности. Это официальный документ, выдаваемый медучреждением, который подтверждает факт временной неспособности продолжать трудовую деятельность.

Данное пособие является доходом работника, но не его заработной платой, поэтому никакие страховые взносы на него не начисляются и не уплачиваются (п. 3 ст. 422 НК РФ). В связи с этим возникает другой вопрос: берется ли с больничного листа налог на доходы физических лиц?

Это зависит от обстоятельств, при которых выдается больничный. Условно существуют две ситуации и два варианта этого документа, и налогообложение при этом будет различным. Рассмотрим каждый случай в отдельности.

Чем отличается налогообложение различных видов больничных?

Первый случай — пособие, которое получает работник из-за собственной болезни, а также при необходимости ухаживать за больным родственником. Оно не указано в списке госсубсидий, не облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК), поэтому с такой компенсации налог взымается по ставке 13%.

Об особенностях расчета этого налога в 2016-2017 годах читайте в этой .

Вторая ситуация — пособие по беременности и родам. Удерживается ли налог с бюллетеня, выписанного будущей маме на время декрета, можно узнать из перечня освобожденных от налога государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК). Этот вид пособия включен в список не облагаемых НДФЛ, а значит, удержание налога не проводится. Рассчитанное пособие без вычетов выплачивается работнице.

Как начисляются налоги и взносы с больничного листа по гражданско-правовым договорам в 2016-2017 годах?

Помимо заключения трудовых договоров с работниками работодатели нередко используют и альтернативные варианты сотрудничества — по гражданско-правовым договорам (ГПД). Такие отношения не влекут за собой ряда обязательств и имеют некоторые фискальные преимущества.

В частности, если трудовые отношения с работником оформлены через ГПД, работодатель больничный лист не оплачивает. А с выплат по такому договору взносы в Соцстрах не взимаются (подп. 2 п. 3 ст. 422).

Дополнительно о взносах в фонды читайте .

Итоги

С обычного пособия по нетрудоспособности, выплаченного работнику, берется только НДФЛ. С декретных выплат НДФЛ не уплачивается. Договор ГПД не предусматривает возмещения больничных.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, с полной его суммы, а оставшуюся сумму выплатить работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ). В 2016 году действуют новые сроки уплаты НДФЛ, поэтому обязательно прочитайте эту статью, чтобы организовать весь учет по больничным выплатам правильно. Из статьи вы узнаете, как считать НДФЛ с больничного листа в 2016 году.

Расчет больничного листа в 2016 году

Начнем с начисления суммы по больничному листку. Как начислить , зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.

Имейте в виду: в 2016 году расширяется перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 1 июля 2016 года к проекту присоединяются Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (п. 3 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389).

Весь 2016 год целиком в реализации пилотного проекта ФСС участвуют:

республики:

Карачаево-Черкесская, Крым, Татарстан;

области:

Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская и Самарская;

края:

Хабаровский;

города федерального значения:

г. Севастополь.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион не участвует в пилотном проекте ФСС

В бухучете согласно Инструкции к Плану счетов бухучета начисление и выплату больничного пособия в общем случае положено оформлять следующими проводками:

- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - это сумма пособия за первые три дня болезни);

- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России, по болезни, не связанной с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 70
- начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Пример начисления больничного пособия и НДФЛ с больничного листа в 2016 году

В феврале 2016 года бухгалтер ООО «Квант» на основании полученного больничного листа рассчитал сотруднице А.А. Морозовой, занятой в основной деятельности компании, пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. Общество не участвует в пилотном проекте ФСС и всю сумму больничного перечисляет работнику самостоятельно.

С суммы пособия, начисленной Морозовой, удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).

К получению на руки вышла сумма 8389,8 руб. (9643,8 руб. - 1254 руб.).

Пособие, начисленное за счет собственных средств общества, составляет 2893,14 руб. (964,38 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС РФ - 6750,66 руб. (964,38 руб. × 7 дн.).

Исходя из проведенных расчетов в феврале 2016 года бухгалтер составил следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 2893,14 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств организации;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70
- 6750,66 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств ФСС РФ.

В марте больничное пособие было выплачено, тогда же удержан и перечислен в бюджет НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

1254 руб. - удержан НДФЛ с суммы начисленного больничного пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

8389,8 руб. (2893,14 руб. + 6750,66 руб. - 1254 руб.) - перечислено на банковскую карту больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион входит в число участников пилотного проекта ФСС

Если организация работает в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то сотруднику по общему правилу она перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет ее средств, то есть за первые три дня болезни. Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 70
- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - сумма пособия за первые три дня болезни);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Выдано больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

НДФЛ с больничного листа в 2016 году новые сроки уплаты налога

В 2016 году НДФЛ со всех выплат нужно перечислять в бюджет по новым срокам (п. 6 ст. 226 НК РФ). В том числе кардинально новый срок по сравнению с прежним порядком установлен и для уплаты НДФЛ с больничного листа. А именно такой налог должен уплачиваться не позднее последнего числа месяца, в котором была сделана выплата. Например, больничные вы уплатили в начале марта. Тогда 31 марта - последний день, когда можно перечислить НДФЛ с соответствующего больничного листа в бюджет.

Для сравнения, чтобы не запутаться в изменениях, представляем таблицу с новыми сроками уплаты НДФЛ по всем выплатам, как они установлены в НК РФ на 2016 год.

Все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

НДФЛ с больничного листа в 2016 году учет в расходах

НДФЛ, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, оплаченных средствами работодателя, разрешается включать в состав расходов в налоговом учете - как на общем режиме налогообложения, так и при УСН. Ведь это выплата, установленная государством (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что у страхователей, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, к начислению только и будет та часть пособия, которая уплачивается за их счет.

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Берется ли подоходный налог с больничного листа в 2016 году? Этим, а также другими вопросами, касающихся периодов временной нетрудоспособности довольно часто задаются работники, вынужденные из-за болезни остаться дома. Какими налогами облагается больничный листок и как правильно рассчитывается, нужно разбираться.

Для чего нужен больничный?

Бланк временной нетрудоспособности заполняется лечебным учреждением, куда обратился заболевший. Его получение – это гарантия выплаты компенсации за весь период, когда работник отсутствовал на предприятии по причине болезни. Также оконченный больничный лист подтверждает факт выздоровления сотрудника, в результате чего он может вновь выйти на работу.

За выдачей каждого листка нетрудоспособности осуществляется строжайший контроль. Получить его можно только в специализированном лечебном учреждении, имеющем право на выписку подобных документов.

Следует помнить, что листок по болезни не смогут выдать:

Профилактории и санатории;
специализированные станции, занимающиеся переливанием крови;
учреждения, осуществляющие судебно-медицинскую экспертизу;
врачи и фельдшеры скорой помощи;
сотрудники профилактических центров и медицины катастроф;
работники приемных отделений городских больниц.

Как оплачивается и облагается лист нетрудоспособности?

Листок временной нетрудоспособности, предъявленный работодателю и не содержащий отметок о нарушении должен оплачиваться за весь период отсутствия на предприятии по причине любого заболевания. В зависимости от стажа работник получит 60, 80 или полностью 100 процентов от рассчитанного среднедневного дохода за каждый день болезни.

Согласно налогового кодекса, компенсация, полученная за период временной нетрудоспособности, считается доходом работника, который в обязательном порядке облагается подоходным налогом. Также обложению НДФЛ подлежат больничные, выданные по уходу за детками. Единственным исключением считается листок по беременности и рождению ребенка. Он не облагается никакими налогами и выплачивается всегда в 100% размере от среднего дохода работника.

Обложение больничного НДФЛ в 2016 году

Законодательство нашей страны касаемо листков нетрудоспособности в текущем году не претерпело никаких изменений. Больничный всегда облагается НДФЛ по ставке 13%. Три дня заболевания оплачиваются за счет предприятия, остальные за счет ФСС. Если листок выдан по уходу за болеющими детками, его полностью компенсирует исполнительный орган ФСС.