Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику.

Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным?

В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники. Например, кассиру периодически нужно сдавать денежные средства в банк, а бухгалтеру - представлять документы в инспекцию. Такие издержки должны компенсироваться работодателем.

Компенсация - денежная выплата, которая связана с возмещением сотруднику затрат, возникших при выполнении его трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

К транспортным издержкам, которые подлежат возмещению работникам, относятся:

• Компенсации за использование личного автотранспорта.
• Оплата арендуемой собственности (например, автомобиля или компьютера работника) и затраты на его содержание.
• Компенсации за билеты общественного и иного транспорта, а также услуги такси и т. д.

Если же работа сотрудника имеет разъездной характер, то работодатель должен возместить и затраты на аренду жилого помещения, и затраты на проезд, суточные и иные издержки, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ.

Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов

Все расходы компании, в том числе и транспортные, подлежащие возмещению сотруднику, должны удовлетворять условиям ст. 252 НК РФ: быть экономически оправданными и подтверждаться корректно оформленными документами. При этом работодатель может их компенсировать лишь при условии, что они осуществлены с его ведома и разрешения (письмо Минфина от 10.09.2015 № 03-03-07/52139). Рассмотрим, какие документы необходимо оформить в каждом конкретном случае.

1. Локальные акты компании

Размеры и алгоритм возмещения расходов разъездным сотрудникам нужно прописать в коллективном договоре и соответствующих дополнительных соглашениях с ними (ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работы также необходимо зафиксировать в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Для обоснования служебных поездок как офисных, так и разъездных работников можно оформить единый нормативный акт компании, например, положение о компенсации транспортных затрат сотрудникам, в котором прописать все должности и порядок выплаты возмещений. Такой документ позволит оправдать разъезды как кассира, так и торгового агента и др.

1. Документы для оформления и выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях

Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях (ст. 188 ТК РФ). Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.

Размер данной выплаты указывается в дополнительном соглашении с работником. А основанием для включения этих затрат при исчислении налога на прибыль служит приказ руководителя (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 № 20-15/001797@). При этом в расходы по прибыли можно включить сумму возмещений в пределах норм, предусмотренных постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92: не более 1 200 руб. в месяц за авто с объемом двигателя до 2 000 м 3 и 1 500 руб. - свыше 2 000 м 3 .

Если сумма компенсации больше нормы, то в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли, разница не включается (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), а между бухгалтерским и налоговым учетом возникает расхождение.

ВАЖНО! Если работнику не принадлежит транспортное средство на праве собственности, то налоговики могут потребовать рассчитать с сумм компенсации НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42).

Если сотрудник использует собственный автомобиль в рабочих целях, то для оправдания затрат на ГСМ налоговики требуют оформить путевой лист (письмо ФНС от 02.06.2004 № 04-2-06/419@).

Алгоритм оформления путевого листа см. в материале .

Однако Минфин считает, что налоговики не вправе обязать налогоплательщиков использовать какие-либо формы для налогового учета (письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664).

1. Документы при аренде авто у работника

Компания-работодатель также может заключить с сотрудником договор аренды авто и установить определенную сумму ее стоимости. Такие затраты включаются в состав прочих на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на содержание автомобиля, такие как ГСМ, страхование, ремонт, техобслуживание и проч., по договору аренды несет арендатор, то есть работодатель (ст. 646 ГК РФ). В данном случае Минфин считает все расходы, при условии оформленных надлежащим образом первичных документов, обоснованными и подлежащими учету при расчете прибыли (письмо Минфина от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649).

1. Возмещение транспортных затрат на такси

Такую компенсацию можно учесть только в том случае, если ее возможность прописана в коллективном договоре или положении о компенсации транспортных издержек. Кроме этого, обязательно наличие подтверждающих первичных документов, а для обоснования - заявления сотрудника о компенсации с детальным пояснением причин использования такси (например, ранний вылет самолета и т. п.). Если все вышеперечисленные условия выполнены, то такие издержки можно учесть при подсчете налога на прибыль (письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720).

Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам

В целях бухгалтерского учета компенсации, связанные с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей согласно ст. 164 ТК РФ, собираются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с затратными счетами. Проводки:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 73 - отражена компенсация;

Дт 73 Кт 50 (51) - компенсация выплачена.

К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Пример

Менеджер отдела продаж ООО «Деметра» Петров В. В. использует собственный автомобиль в рабочих разъездах. Объем двигателя - более 2 000 м 3. Сумма компенсации равна 6 900 руб. Блок проводок будет выглядеть следующим образом:

Дт 26 Кт 73 - 1 500 руб. - начислена компенсация в пределах норм;

Дт 91.2 Кт 73 - 5 400 руб. (6 900 - 1 500) - компенсация, не принимаемая в налоговом учете.

Таким образом, сумма расходов в бухгалтерском учете превышает затраты в налоговом, и образуется постоянное налоговое обязательство, регулируемое нормами ПБУ 18/02.

Дт 99 Кт 68 - 1 080 руб. (5 400 × 20%) - начислен условный расход.

НДФЛ с компенсационных выплат работнику удерживать не нужно (письмо Минфина от 11.04.2013 № 04-03-06/11996).

Итоги

Компенсация транспортных расходов должна быть подтверждена корректно заполненной первичкой и экономически обоснована. Суммы затрат на выплату компенсаций учитываются при расчете прибыли в полном объеме, за исключением тех, что превышают установленные законом нормы.

Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем . Для наглядности мы представили их в форме схемы:

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Договор

Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара - в договоре поставки;
• отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

• во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
• во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

Первичные документы

При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье .

Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье .

Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

• товарно-транспортная накладная;
• товарная накладная и транспортная накладная;
• товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

Счет-фактура

Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье .

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье .

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

Пример

За август произведены следующие операции:

1. Реализован товар:

• для способа 1 - на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;
• для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, - 820 руб.).

Операция	Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки			Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение)
			Сумма			Сумма
Продан товар						76 774,40
			14 756,95			11 711,35
Списана покупная стоимость товара
Оказаны транспортные услуги						19 965,60
						3 045,60
Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820
Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации
Списаны расходы по транспортировке

Итоги

Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат. При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок. С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Если товар некачественный, то основания для его возврата закреплены в ст.

475

Внимание

ГК РФ, при условии, что иное не прописано в договоре купли-продажи.

Что может потребовать организация-покупатель?

• Уменьшить стоимость продукции;
• Предложить устранить дефекты товара в короткие сроки, устраивающие компанию;
• Самостоятельно исправить недостатки, а расходы возложить на продавца.

Причины возврата товара надлежащего качества юридическим лицом юридическому лицу:

• При приеме товара в нем были обнаружены производственные или иные дефекты;
• Возврат по причинам, которые описаны в торговом договоре;
• Возврат комиссионных товаров.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

• Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать
• Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов
• Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу

Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать Когда компания, которая является покупателем, выявляет поставку некачественного товара, этот факт необходимо оформить документально.
Порядок оформления зависит от того, в какой момент была выявлена бракованная продукция –в момент приёмки или уже на складе.
Согласно Гражданскому кодексу РФ п. 1 ст. 779 суть договора поставки заключается в том, что заказчик обязан оплатить услуги, а исполнитель – оказать услуги.

Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами

Добрый день) Вот такая ситуация: я являюсь изготовителем мебели.У меня заключен договор поставки с фирмой покупателем,которая непосредственно мебель продает.

Инфо

Год назад они продали изготовленные нами столы (50 штук) в ресторан в Краснодаре.А потом началась череда претензий от конечного клиента-ресторана к фирме покупателю, а от них к нам по качеству,в результате чего постепенно вся поставка была полностью нами заменена на столы надлежащего качества.В той ситуации мы сами знали, что это наш косяк,поэтому без лишних вопросов незамедлительно меняли.

Но вот сейчас они опять присылают нам претензию,НО ТРЕБУЮТ УЖЕ ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ЗА ВСЕ СТОЛЫ,потому что конечный покупатель-ресторан хочет столы другой марки.В претензии они ссылаются, что 14 столов ненадлежащего качества и прикрепляют фотографии якобы брака, НО ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ХОТЯТ ЗА ВСЮ ПАРТИЮ т.е.

Доставка и транспортные расходы при возврате товаров

Если отдельный договор не был составлен, доказательством проведения торговых операций служат счета-фактуры, кассовые ордера по приходу и расходу, товарные накладные.

Возврат товара сопровождает составление документов, которые описывают причины и основания возврата.

Среди них:

• Претензия организации-поставщику о ненадлежащем выполнении условий договора по конкретному товару (требуется указать его подробные реквизиты);
• Счета-фактуры на товар;
• Акт, который подтверждает факт недостаточного количества поставленного товара или его низкого качества.

  Составляется в свободной форме или по стандарту ТОРГ-2;

• Возвратная накладная на основании акта, по форме ТОРГ-12.

Post navigation

Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Подскажите, пожалуйста, кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества? Договора нет, закупка разовая, по счету.

Местный Сообщений: 751 Re: Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Если условие о том, на какую сторону относится обязанность по оплате транспортных расходов по доставке товара ненадлежащего качества не согласовано (нет договора или в договоре нет такого условия), то согласно ст.

Возврат денег за товар и транспортные расходы по договору поставки

Исполнитель может отказаться от исполнения данного соглашения при оказании услуг, но при условии полного денежного возмещения заказчику возникших из-за подобного отказа убытков (п. 2 ст. 782 ГК России) Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов Подготовленные обзоры используются при проведении регулярных занятий с судьями районных (городских) судов.
мировыми судьями области. В разделе публикуется электронная версия журнала «Судебный вестник», данные судебной статистики и некоторые внутренние документы суда. Мы надеемся, что размещенные материалы будут полезны широкому кругу как практикующих юристов, так и правоведов-теоретиков, Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 17 мая 2010 года № Ф09-3608/10-С1 по делу № А47-11060/2009: В соответствии с абз.
5 п.4 ст. 26.1 ЗоЗПП и п.

Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику.

На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается. А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика.
Рассмотрим детально каждый из них. Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Договор Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара - в договоре поставки;
• отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.
СТОЛОВ и еще что бы мы компенсировали транспортные расходы, затраченные их компанией на отправку предыдущих партий столов клиенту в Краснодар. Мы,как могли собрались силами и решили: 1.Надо провести проверку качества (или экспертизу) 14 столов, о ненадлежащем качестве которых они заявляют, и по ее результатам вернуть им деньги или отказать в этом.
2. В возврате денег за 36 столов надлежащего качества отказать.

Оплата транспортных расходов по возврату качественного товара между юр лицами

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

Пример За август произведены следующие операции:

1. Реализован товар:

• для способа 1 - на сумму 96 740 руб.

  (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;

• для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч.

  НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб.

   НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.

3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.В. Васильева

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Ж.А.Агасян

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП Колесникова Дмитрия

Сергеевича

к Шереметьевской таможне

о признании незаконным решения от 01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104

в судебном заседании участвуют представители, согласно протоколу судебного

заседания,

Установил:

Индивидуальный предприниматель Колесников Дмитрий Сергеевич (далее –

ИП Колесников Д.С., заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд

Московской области с заявлением к Шереметьевской таможне (далее – таможенный

орган, заинтересованное лицо) с требованием о признании незаконным решения от

01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104.

В судебном заседании заслушан представитель предпринимателя,

поддержавший заявленные требования и представитель таможни, возражавший

против их удовлетворения.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав

представленные доказательства

Арбитражный суд

Установил:

Во исполнение внешнеторгового контракта от 14.09.2018 №05-18,

заключенного с Фирмой ERMIS Vostok, общество ввезло на таможенную территорию

Российской Федерации медицинские изделия «контейнеры ERMIS для стерилизации,

хранения, транспортировки медицинских инструментов, в том числе загрязненных,

инфицированных к месту мойки и дезинфекции, транспортировки медицинских

отходов, с принадлежностями».

Данные контейнеры зарегистрированы в Федеральной службе по надзору в

сфере здравоохранения по регистрационному удостоверению от 17.10.2011 № ФСЗ

C целью таможенного декларирования в отношении ввезенного товара (товар

№ 1) с применением процедуры электронного декларирования общество подало в

таможенный орган таможенную декларацию – № 10005023/270918/0104173 (далее –

При этом в графе 33 «Код товара» в ДТ № 10005023/270918/0104173

обществом классифицирован указанный товар по коду ТН ВЭД 8419 20 000 00 ТН

Таможенный орган 01.10.2018 принял решение о классификации товара №

РКТ-10005023-18/000104 по коду ТН ВЭД 7616999008, в котором дано описание

товара, как «стерилизационные контейнеры из анодированного алюминиевого сплава,

основание не перфорированное, с защитной крышкой для стерилизации, хранения,

транспортировки медицинских инструментов (на основании представленного

технического описания и АТД) производитель ERMIS MEDIZINTECHNIK, товарный

знак ERMIS».

Считая указанное решение таможенного органа незаконным и противоречащим

нормам таможенного законодательства, общество 11.12.2018 обратилось в

арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела

письменные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что

заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В части распределения судебных расходов, понесенных заявителем при

обращении в суд, посредством уплаты госпошлины в общем размере 3 00 руб., что

подтверждается платежными поручениями от 03.12.2018 № 145, суд отмечает

для рассмотрения дела по общим правилам искового производства.

Наличие данного основания подтверждается следующими обстоятельствами:

ответчик посредством сервиса подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр»

направил в материалы дела отзыв на заявленные требования, в котором просит суд

отказать в удовлетворении заявленных требований, по мотивам, изложенным в отзыве.

15 Федерального закона от 07.12.2011 N 416-ФЗ "О водоснабжении и водоотведении",

Статья 544 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусматривает, что

оплата энергии производится за фактически принятое абонентом (потребителем)

количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено

законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

водоснабжении и водоотведении» в случае заключения единого договора холодного

водоснабжения и водоотведения такой договор должен содержать существенные условия,

установленные настоящим Федеральным законом для договоров холодного

водоснабжения и водоотведения.

К отношениям сторон по единому договору холодного водоснабжения и

водоотведения применяются в соответствующих частях правила о договорах холодного

водоснабжения и водоотведения, если иное не вытекает из соглашения сторон или

существа договора. Применение к указанным отношениям в соответствующей части

предусмотренных настоящим Федеральным законом порядка предоставления обеспечения

исполнения обязательств по оплате питьевой и (или) технической воды, подаваемой по

договорам холодного водоснабжения, порядка предоставления обеспечения исполнения

обязательств по оплате водоотведения, а также порядка начисления пеней по указанным

договорам является обязательным.

Такой договор заключён сторонами, услуги оказаны, но не оплачены в полном

Факт оказания услуг по водоснабжению в спорный период подтвержден

имеющимися в деле документами (договор на водоснабжение и водоотведение от

18.03.2014 №964/БК, акты оказанных услуг, счет-фактуры), которые оценены судом с

водоснабжении и водоотведении» в случае когда ТСЖ, ЖСК, СПК, созданные в целях

удовлетворения потребностей граждан в жилье, приобретающие питьевую и (или)

техническую воду для целей предоставления коммунальных услуг, в случае

несвоевременной и (или) неполной оплаты воды уплачивают организации,

осуществляющей холодное водоснабжение, пени в размере одной трехсотой ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день

фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная

с тридцать первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты,

по день фактической оплаты, произведенной в течение девяноста календарных дней со

дня наступления установленного срока оплаты, либо до истечения девяноста календарных

дней после дня наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок

оплата не произведена. Начиная с девяносто первого дня, следующего за днем

наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты пени

банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не

Поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанности по оплате

услуг по водоснабжению и водоотведению установлен судом, подтвержден материалами

дела и ответчиком не оспорен, а доказательств наличия обстоятельств, определенных в

качестве оснований освобождения от ответственности, ответчиком не представлено,

требование истца о взыскании с ответчика неустойки подлежит удовлетворению.

Произведенный истцом расчет суммы неустойки за период с 21.07.2018 по

01.10.2018 в сумме 2 196,01 рублей, проверен судом и признан методологически и

арифметически верным. Контррасчет ответчиком не представлен.

В связи с изложенным, исковые требования в этой части признаны обоснованными,

подлежащими удовлетворению.

Истцом также заявлено требование о взыскании неустойки, начисленной на сумму

задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения денежного

обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день

фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная

с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты исходя из 1/130 ключевой

ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок

суммы за каждый день просрочки.

В силу пункта 65 постановления N 7 по смыслу статьи 330 Гражданского кодекса

Российской Федерации, истец вправе требовать присуждения неустойки по день

фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору

денежных средств, передачи товара, завершения работ). Законом или договором может

быть установлен более короткий срок для начисления неустойки, либо ее сумма может

быть ограниченна (например, пункт 6 статьи 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N

40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании неустойки, начисленной

на сумму задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения

денежного обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,

действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый

день просрочки начиная с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты

исходя из 1/130 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не

выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, также подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, при принятии решения арбитражный суд, в том числе,

распределяет судебные расходы.

Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в

деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со

При принятии судом искового заявления, истцу предоставлена отсрочка по оплате

государственной пошлины до рассмотрения спора по существу.

Исходя из правил, установленных статьи 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, судебные расходы по оплате государственной пошлины в

сумме 7 130 рублей, подлежат отнесению судом на ответчика и взыскиваются в доход

Федерального бюджета.

Руководствуясь Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в пользу общества с

ограниченной ответственностью «Донская региональная компания» задолженность по

договору на водоснабжение и водоотведение №964/БК от 18.03.2014 за период с ноября

2017 года по апрель 2018 года в сумме 204 279,58 рублей; пени за период с 21.07.2018 по

06.09.2018 в сумме 2 196,01 рублей; пени, начисленную, исходя из суммы задолженности

в размере 204 279,58 рублей по день фактической оплаты из расчета:

В размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в

срок суммы за каждый день просрочки начиная с 02.10.2018 по день фактической оплаты,

произведенной в течение девяноста календарных дней со дня наступления установленного

срока оплаты по 18.10.2018, либо до истечения девяноста календарных дней после дня

наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок оплата не

произведена;

Начиная с девяносто первого дня с 19.10.2018 по день фактической оплаты пени

уплачиваются в размере одной стотридцатой ставки рефинансирования Центрального

Банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не

выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в доход

федерального бюджета 7 130 рублей государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае

подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в

законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной

инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном

порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты

принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном

порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня

вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что

оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья И.П. Комурджиева

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что обязанность по организации доставки товара возложена на продавца, а покупатель должен возместить продавцу расходы, связанные с доставкой приобретенного им товар аст. 510 ГК РФ . Исполняя соглашение с покупателем, продавец заключает от своего имени договор с транспортными компаниями. Но в связи с компенсацией покупателем транспортных расходов продавца возникают следующие вопросы.

Следует ли продавцу включать в налоговую базу по НДС сумму полученного возмещения транспортных расходов?

Должен ли продавец перевыставлять покупателю счета-фактуры на транспортные услуги и если да, то как это правильно сделать?

Вправе ли покупатель принять к вычету НДС по компенсируемым транспортным расходам?

Отношения по возмещению затрат между продавцом и покупателем

Чтобы ответить на возникшие вопросы, нужно правильно квалифицировать отношения по компенсации транспортных расходов.

А они соответствуют отношениям по агентскому договору, где принципалом выступает покупатель, который поручает агенту (продавцу товара) заключить договоры с поставщиками транспортных услуг (перевозчиками) за счет покупателя. Так, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципал ап. 1 ст. 1005 ГК РФ . При этом принципал также обязан возместить расходы, понесенные агентом в связи с исполнением поручени ястатьи 1001 , 1011 ГК РФ . Как известно, по агентскому договору агент определяет налоговую базу по НДС только с суммы своего вознаграждени яп. 1 ст. 156 НК РФ . То есть если квалифицировать правоотношения таким образом, то полученные суммы компенсации транспортных расходов не облагаются НДС у продавца.

Кроме того, такая квалификация правоотношений влечет и особый порядок перевыставления счетов-фактур, который установлен для посреднических договоро вПостановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Суть перевыставления счетов-фактур при приобретении услуг через агента (заключившего договоры с перевозчиками от своего имени) в следующем. Продавец получает счет-фактуру от перевозчика и регистрирует его в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (в книге покупок счет-фактуру не регистрирует и НДС к вычету не принимает). Затем он перевыставляет счет-фактуру на транспортные услуги покупателю. В счете-фактуре в качестве продавца услуг он указывает перевозчика, а в качестве покупателя услуг - покупателя товара. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (в книге продаж счет-фактуру не регистрирует и НДС не начисляет). Кроме того, сведения о посреднических операциях, указанные в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, продавец должен включить в декларацию по НДСп. 5.1 ст. 174 НК РФ . Сам журнал в инспекцию сдавать не нужно.

Покупатель товара полученный счет-фактуру регистрирует в книге покупок и НДС принимает к вычету.

Налоговые последствия компенсации затрат

Посмотрим, какие последствия по НДС могут ждать компании в зависимости от формулировки условий договора купли-продажи о возмещении транспортных расходов.

Агентская схема

Допустим, в договоре купли-продажи относительно возмещения транспортных расходов четко прописано условие агентского договор ап. 3 ст. 421 ГК РФ , по которому продавец товара за вознаграждение обязуется организовать доставку товара путем заключения договоров с перевозчиками от своего имени и за счет покупателя товара. О порядке исчисления НДС и перевыставления счетов-фактур для этой ситуации мы рассказали выше. При этом Минфин не против такого оформления отношений и считает, что покупатель имеет право на вычет НДС по транспортным услуга мПисьмо Минфина от 21.03.2013 № 03-07-09/8906 . То есть это беспроблемная ситуация.

Возмещение затрат

Если же в договоре просто сказано о возмещении покупателем транспортных расходов продавца, тогда налоговики, скорее всего, потребуют, чтобы суммы компенсации продавец включил в налоговую базу по НДСподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ . Ведь Минфин считает, что суммы компенсации транспортных расходов связаны с оплатой товар а. В то же время продавец может принять к вычету предъявленный перевозчиком НДС.

Причем, как указывает финансовое ведомство, в этом случае продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре, а это означает, что покупатель не вправе принять к вычету НДС по транспортным расхода мПисьмо Минфина от 06.02.2013 № 03-07-11/2568 .

Судебная практика в целом на стороне налогоплательщиков. Суды подтверждают, что суммы компенсации транспортных расходов не подпадают под понятие средств, связанных с оплатой товаров, так как продавец услуги не оказывае тПостановления ФАС ПО от 12.08.2013 № А65-32027/2012 ; ФАС СЗО от 26.05.2010 № А66-7801/2009 ; ФАС УО от 14.07.2009 № Ф09-4806/09-С3 (Определением ВАС от 08.09.2009 № ВАС-11613/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) .

Есть решение суда также в пользу налогоплательщика (продавца товара), которое интересно тем, что продавец, придерживаясь позиции Минфина, начислил НДС с суммы возмещаемых транспортных затрат и принял к вычету предъявленный перевозчиком НДСПостановление 15 ААС от 06.04.2015 № 15АП-4077/2015 . Но налоговики посчитали, что продавец не является лицом, которое фактически оказывало транспортные услуги, поэтому полученную сумму возмещения стоимости доставки нельзя включать в налоговую базу по НДС, а значит, вычет входного НДС с доставки заявлен неправомерно. Суд, поддержав продавца, согласился с позицией Минфин аПисьмо Минфина от 22.10.2013 № 03-07-09/44156 .

Есть еще один способ избежать споров с налоговиками. Для этого в договор купли-продажи вы можете добавить условия о том, что доставка товара - обязанность продавца и сумма транспортных расходов включена в цену товаров.